Trong quá trình nhận thừa kế quyền sử dụng đất, nhà ở, nhiều người băn khoăn không biết người nhận thừa kế đất có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không, mức thuế phải nộp là bao nhiêu và thủ tục thực hiện như thế nào. Trên thực tế, pháp luật thuế hiện hành đã có quy định cụ thể về nghĩa vụ tài chính đối với thu nhập phát sinh từ việc nhận thừa kế là bất động sản, đồng thời cũng xác định rõ các trường hợp được miễn thuế. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ quy định pháp luật liên quan đến thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế đất, mức thuế áp dụng và trình tự, thủ tục thực hiện theo quy định hiện hành.
>>> Xem thêm: Văn phòng công chứng là gì và có vai trò như thế nào trong giao dịch pháp lý?
1. Người nhận thừa kế đất có phải nộp thuế?
Căn cứ khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân phát sinh thu nhập từ việc nhận thừa kế là bất động sản thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập từ thừa kế bất động sản được hiểu là việc nhận:
– Quyền sử dụng đất;
– Quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản trên đất;
– Quyền sở hữu nhà ở, bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai;
– Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai;
– Quyền thuê đất;
– Quyền thuê mặt nước;
– Các khoản thu nhập khác phát sinh từ việc nhận thừa kế bất động sản dưới mọi hình thức.
Như vậy, người nhận thừa kế đất và các quyền liên quan đến bất động sản nêu trên về nguyên tắc phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên, theo điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản sẽ được miễn thuế nếu việc thừa kế diễn ra giữa các đối tượng sau:
– Vợ với chồng;
– Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
– Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
– Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
>>> Xem thêm: Thủ tục công chứng hợp đồng chuyển nhượng mau bán nhà đất được thực hiện qua mấy bước?
– Cha vợ, mẹ vợ với con rể;
– Ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
Tóm lại, người nhận thừa kế bất động sản phải thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp thừa kế giữa các chủ thể thuộc diện được miễn thuế theo quy định nêu trên.
2. Mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi nhận thừa kế đất
Theo khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản được xác định theo công thức:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% × Giá trị bất động sản nhận thừa kế
Lưu ý: Chỉ áp dụng thuế thu nhập cá nhân đối với bất động sản có giá trị trên 10 triệu đồng.
3. Trình tự, thủ tục nộp thuế khi nhận thừa kế đất
Việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế đất thường được thực hiện đồng thời với thủ tục sang tên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Trình tự thực hiện như sau:
Bước 1: Lập và kê khai tờ khai thuế
– Sử dụng Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mẫu 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC;
– Trường hợp nhận thừa kế đất đai, sử dụng thêm Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu 04/TK-SDDPNN, cũng ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Bước 2: Nộp hồ sơ
– Các tờ khai thuế được nộp kèm theo hồ sơ đăng ký sang tên nhà đất tại cơ quan có thẩm quyền.
Bước 3: Thực hiện nghĩa vụ tài chính
– Chi cục thuế có thẩm quyền ban hành thông báo thuế hoặc quyết định miễn thuế;
– Căn cứ thông báo của cơ quan thuế, người nhận thừa kế thực hiện đóng nộp thuế theo quy định trước khi được cấp Sổ đỏ đã sang tên;
– Việc xác định số tiền thuế phải nộp được Chi cục thuế thực hiện dựa trên phiếu chuyển thông tin địa chính do Văn phòng đăng ký đất đai nơi có thửa đất cung cấp.
Theo đó, người nhận thừa kế chỉ được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sau khi đã hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, phí theo quy định của pháp luật.
Như vậy, trên đây là giải đáp của chúng tôi về vấn đề “Người nhận thừa kế đất có phải nộp thuế không?“. Ngoài ra, nếu có bất kỳ thắc mắc nào hoặc cần hỗ trợ pháp lý, quý khách vui lòng liên hệ trực tiếp với Văn phòng công chứng Nguyễn Huệ theo thông tin:
Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ: Cử nhân luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.
Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.
Bên cạnh đó là đội ngũ cán bộ nghiệp vụ năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao và tận tụy trong công việc.
Sao y chứng thực giấy tờ, tài liệu
